許多移居美國(guó)工作、學(xué)習(xí)或投資的外國(guó)人通常都知道，他們需要小心遵守適用于本人的移民法，例如獲得簽證等。然而他們雖然大體知道他們需要在美國(guó)申報(bào)所得稅，但在有關(guān)稅務(wù)規(guī)劃上所花的時(shí)間要卻很少。

按居住地在美國(guó)納稅

根據(jù)美國(guó)稅法，個(gè)人分為三大類，每個(gè)類別都有不同的納稅申報(bào)義務(wù)。

美國(guó)公民

美國(guó)公民每年都要提交美國(guó)納稅申報(bào)表，即使他們?cè)诹硪粋€(gè)國(guó)家生活和工作。一般來說，無論收入來源如何，他們都必須將所有收入都納入其美國(guó)納稅申報(bào)表。

非居民外國(guó)人

不在美國(guó)居住的的非美國(guó)公民稱為”非居民外國(guó)人”(NRA)。NRA通常沒有申報(bào)美國(guó)所得稅的義務(wù)，除非他們?cè)诿绹?guó)有某些類別的收入來源。此外，NRA 可能會(huì)間接承擔(dān)交稅的義務(wù)如果他們?cè)诿绹?guó)有某些類別的被動(dòng)收入（如股息和利息等），通常這些收入交預(yù)扣稅。然而，在這種情況下，他們通常沒有政府申報(bào)稅表的義務(wù)。

       例如，假設(shè)Joan是在中國(guó)居住和工作的中國(guó)公民。她在中國(guó)擁有各種商業(yè)，還擁有美國(guó)房地產(chǎn)項(xiàng)目的合伙權(quán)益，并持有一家美國(guó)小公司的股份。擁有合伙企業(yè)權(quán)益將讓她繳納美國(guó)稅，但僅限于美國(guó)合伙企業(yè)分發(fā)給她的收入。假設(shè) Joan 從美國(guó)股票獲得股息，這些股票需繳納美國(guó)預(yù)扣稅。同樣，Joan將承擔(dān)美國(guó)稅，但僅限于支付給她的美國(guó)股息。僅僅擁有合伙企業(yè)權(quán)益或股票一般不會(huì)導(dǎo)致Joan的中國(guó)收入在美國(guó)征稅。

       常駐美國(guó)外國(guó)人. 非美國(guó)公民的居民被稱為”美國(guó)居民”。美國(guó)居民通常必須提交美國(guó)納稅申報(bào)表。對(duì)于“美國(guó)居民”，在稅法上通常有測(cè)試標(biāo)準(zhǔn)：1)”綠卡”測(cè)試標(biāo)準(zhǔn), 2）”在美國(guó)時(shí)間居住天數(shù)”測(cè)試標(biāo)準(zhǔn)。

       根據(jù)綠卡測(cè)試，如果外國(guó)人在 2020 年的任何時(shí)間是美國(guó)的合法永久居民，出于稅務(wù)目的，將被視為美國(guó)居民。一般來說，移民局已向此人發(fā)放外國(guó)人登記卡，也稱為綠卡。

       根據(jù)“在美國(guó)時(shí)間居住天數(shù)”測(cè)試標(biāo)準(zhǔn)，一般如果該外國(guó)人出于任何原因在一年中居住在美國(guó)達(dá)183天或更久，在稅法上將被視為美國(guó)居民。

居住地對(duì)納稅申報(bào)的影響

如前所述，常駐外國(guó)人及其美國(guó)雇主通常會(huì)花費(fèi)大量時(shí)間確保獲得正確的簽證，并采取必要步驟履行該簽證的所有合法義務(wù)。然而他們?cè)谠u(píng)估常駐外國(guó)人的納稅申報(bào)策略方面卻花費(fèi)的時(shí)間很少。提交美國(guó)每年納稅申報(bào)表（IRS 表格 1040）的美國(guó)居民必須包括其全部收入，甚至外國(guó)來源的收入。相比之下，其它一些常駐外國(guó)人（非居民）可能有資格申請(qǐng)國(guó)稅局1040-NR表格，這僅需要包括美國(guó)來源的收入。

       假設(shè)上一個(gè)例子所舉的中國(guó)公民Joan，在中國(guó)擁有一家制造企業(yè)。她決定通過在美國(guó)開設(shè)一家分銷子公司來擴(kuò)大業(yè)務(wù)。她獲得了商務(wù)工作簽證，并計(jì)劃在美國(guó)居住三年，以便在美國(guó)設(shè)立子公司。假設(shè)她在美國(guó)的工資是10萬美元，并假設(shè)她的中國(guó)公司年收入100萬美元，此外她還有30萬美元的收入通過新加坡和毛里求斯的各種信托和賬戶賺取。

       如果 Joan提交 IRS 表格 1040，她可能需要向美國(guó)稅務(wù)局付各種收入的所得稅，包括她的美國(guó)工資、中國(guó)公司的收入以及她的個(gè)人的投資所得。這相當(dāng)于月140萬美元。假設(shè)她的稅率約為35%，她將支付大約50萬美元的美國(guó)聯(lián)邦所得稅。此外，由于她是個(gè)人，所以無權(quán)獲得外國(guó)稅收抵免，即用她的中國(guó)公司所支付的稅款做抵免。

         但是，如果 Joan有資格提交 IRS 表格 1040-NR，她只需報(bào)告并繳納美國(guó)來源收入的稅款。一般來說，這僅限于她的美國(guó)工資，但她的一些個(gè)人投資收入也可能來自美國(guó)。假設(shè)她的薪水是美國(guó)收入的唯一部分，那么她的應(yīng)納稅收入將降至10萬美元，她的聯(lián)邦稅單將降至35，000美元。

提交 IRS 表格 1040-NR 的資格

一般來說，1040-NR只能由非居民外國(guó)人提交，因此許多常駐外國(guó)人認(rèn)為他們不能提交此表格。然而，有兩種一般的方式為常駐外國(guó)人的資格。

       首先，如果個(gè)人來自與美國(guó)有稅收條約的國(guó)家，則適用特殊測(cè)試。美國(guó)的稅收條約通常包含處理雙重居民問題的冗長(zhǎng)規(guī)則，即根據(jù)兩國(guó)國(guó)內(nèi)法被視為居民的個(gè)人。這些規(guī)則用于確定哪個(gè)條約國(guó)家被視為該人的住所。由于這些規(guī)則在美國(guó)稅收條約中規(guī)定，因此它們被認(rèn)為凌駕于《國(guó)內(nèi)稅收法》中的法定居住測(cè)試即（綠卡和實(shí)質(zhì)性存在測(cè)試）中。例如，假設(shè)上面的 Joan持有合適的簽證，并花費(fèi) 2021 年的所有時(shí)間在美國(guó)生活和工作。根據(jù)綠卡或?qū)嵸|(zhì)性存在測(cè)試，她可能會(huì)被視為美國(guó)居民，并被要求提交 IRS 表格 1040。然而，美中稅收條約包含了一套不同的規(guī)則，這些規(guī)則凌駕于法定檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)。

       一般來說，如果Joan認(rèn)為她的美國(guó)居留權(quán)是臨時(shí)的，在中國(guó)有家，打算回到中國(guó)，并在那里有她的主要業(yè)務(wù)聯(lián)系，根據(jù)條約她可能會(huì)被視為中國(guó)居民。因此，她將有資格提交1040-NR與上述有益結(jié)果。

       如果個(gè)人來自一個(gè)沒有與美國(guó)稅收條約的國(guó)家但根據(jù)實(shí)質(zhì)情況也有可能被視為美國(guó)居民如果個(gè)人符合居住天數(shù)規(guī)則測(cè)試并能夠證明其納稅住所位于外國(guó)，則仍可能有資格提交 IRS 表格 1040-NR。

重要警告： 這些規(guī)則只適用于聯(lián)邦稅。美國(guó)各州征收的所得稅不受稅收條約的管轄。因此，在這種情況下，往往需要專門的稅收規(guī)劃來盡量減少國(guó)家所得稅。

行動(dòng)項(xiàng)目： 如果您要遷往美國(guó)，您應(yīng)該仔細(xì)考慮由此產(chǎn)生的州和聯(lián)邦所得稅的法律后果，同時(shí)由法律文件以便確定適用哪種申報(bào)身份的操作可能。